Cine este scutit de impozit pe salariu

In 2026, scutirea de impozit pe salariu este mult mai restransa decat in anii anteriori. Regula generala ramane cota de 10% pe venitul salarial, insa exista exceptii punctuale: persoanele cu handicap grav sau accentuat, salariatii din proiecte de cercetare-dezvoltare si inovare, precum si o suma fixa neimpozabila pentru angajatii platiti la salariul minim, in anumite conditii. Sectoriale precum IT, constructii sau agroalimentar nu mai beneficiaza de scutiri de la 1 ianuarie 2025.

Context 2026 si cadrul legal

Codul fiscal aplicabil in 2026 mentine cota de impozit pe venit din salarii la 10%, cu plata contributiilor sociale de 25% CAS si 10% CASS. Totusi, fata de perioada 2018–2024, facilitatile acordate unor sectoare economice au fost abrogate, iar regimul de scutire a ramas focalizat pe criterii sociale si functionale. Cheia este intelegerea diferentelor dintre scutiri permanente, scutiri conditionate si venituri/avantaje care pot fi excluse din diverse plafoane legale. Aceasta distinctie evita confuzia intre deduceri, sume neimpozabile si scutiri integrale.

Din 2025 au fost eliminate scutirile pentru IT, constructii si agroalimentar, iar in 2026 continua doar exceptiile pentru salariatii implicati in activitati de cercetare-dezvoltare si pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat. In plus, se aplica suma neimpozabila lunara la nivelul salariului minim, cu plafoane si conditii detaliate mai jos. ([pwc.ro](https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/modific_ri-fiscale-adoptate-de-guvern–oug-nr–156-2024–.html))

Puncte cheie 2026:

Cota standard de impozit pe venitul salarial: 10% (ramane neschimbata).
Facilitatile sectoriale istorice (IT, constructii, agroalimentar) au fost eliminate de la 1 ianuarie 2025.
Suma neimpozabila pentru salariul minim: 300 lei/luna (ianuarie–iunie 2026) si 200 lei/luna (iulie–decembrie 2026), cu conditii cumulative.
Scutirea de impozit pentru salariatii din proiecte de cercetare-dezvoltare ramane activa.
Persoanele cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozit pe veniturile din salarii, conform art. 60 Cod fiscal si procedurilor ANAF. ([pwc.ro](https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/modific_ri-fiscale-adoptate-de-guvern–oug-nr–156-2024–.html))

Scutirea partiala pentru salariul minim in 2026

In 2026 functioneaza o facilitate tintita pentru salariatii platiti la nivelul salariului minim brut pe tara: o parte din venit este neimpozabila si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale. Sumele si perioadele sunt: 300 lei/luna pentru intervalul 1 ianuarie–30 iunie 2026 si 200 lei/luna pentru 1 iulie–31 decembrie 2026. Pentru aplicare, salariul de baza din contract trebuie sa fie exact salariul minim al lunii, iar venitul brut lunar (fara tichete de masa, vouchere de vacanta etc.) sa nu depaseasca 4.300 lei in semestrul I, respectiv 4.600 lei in semestrul II 2026. ([accace.com](https://www.accace.com/tax-changes-introduced-in-romania/))

In martie 2026, Guvernul a aprobat cresterea salariului minim de la 4.050 lei la 4.325 lei incepand cu 1 iulie 2026, modificare care se coreleaza cu reducerea sumei neimpozabile de la 300 la 200 lei in semestrul al doilea. La nivel national, aproximativ 831.000 de salariati (circa 14,6% din angajati) sunt platiti la minim, ceea ce arata impactul direct al facilitatii in zona veniturilor mici. ([avocatnet.ro](https://www.avocatnet.ro/articol_70565/Guvernul-a-adoptat-majorarea-salariului-minim-de-la-1-iulie-2026.html?utm_source=openai))

Conditii esentiale pentru aplicare:

Contract individual de munca cu norma intreaga si functie de baza la angajator.
Salariul de baza egal cu salariul minim din luna de referinta.
Venit brut lunar (fara tichete/vouchere/indemnizatie de hrana) sub sau egal cu 4.300 lei (S1) ori 4.600 lei (S2).
Aplicare proportionala daca relatia de munca incepe/inceteaza in cursul lunii.
Reflectare corecta in statul de plata si in declaratia D112. ([accace.com](https://www.accace.com/tax-changes-introduced-in-romania/))

Persoane cu handicap grav sau accentuat

Scutirea de impozit pe venitul din salarii se aplica si in 2026 persoanelor cu handicap grav sau accentuat, potrivit art. 60 din Codul fiscal. Angajatorul opereaza scutirea pe baza documentelor justificative privind incadrarea in grad de handicap, iar raportarea fiscala include linii dedicate in formularele standardizate ANAF. Regimul se aplica veniturilor salariale si celor asimilate salariilor, in conditiile prevazute de lege. ([static.anaf.ro](https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_299_2025.pdf?utm_source=openai))

Autoritatea fiscala a actualizat in 2025 instructiunile si formularele pentru a evidentia distinct veniturile scutite ale acestor persoane, masura care faciliteaza conformarea si reduce riscul de erori la calculul impozitului retinut la sursa. In practica, dovada incadrarii se prezinta la angajator, iar scutirea opereaza de la data inscrisa in certificat. ([static.anaf.ro](https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_299_2025.pdf?utm_source=openai))

Documente uzuale necesare la angajator:

Certificatul de incadrare in grad de handicap grav sau accentuat, valabil.
Cerere a salariatului privind aplicarea scutirii la locul de munca de baza.
Copie a actului de identitate pentru corelarea datelor fiscale.
Eventuale decizii/rapoarte medicale care atesta continuitatea incadrarii.
Evidenta interna a angajatorului privind aplicarea scutirii si raportarea in D112. ([static.anaf.ro](https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_299_2025.pdf?utm_source=openai))

Angajati in proiecte de cercetare-dezvoltare si inovare (CDI)

Scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru activitatea de cercetare-dezvoltare si inovare ramane valabila in 2026, in temeiul art. 60 pct. 3 din Codul fiscal si al procedurii stabilite prin Ordinul comun nr. 2326/2855/2017. Facilitatea vizeaza angajatii care desfasoara efectiv activitati CDI, incluse intr-un proiect de cercetare valid documentat, in cadrul unei entitati din sistemul national de cercetare-dezvoltare sau in mediul privat. ([research.gov.ro](https://www.research.gov.ro/sistemul-de-cercetare/facilitati-fiscale-cdi/?utm_source=openai))

Angajatorul are obligatia sa justifice incadrarea activitatii ca fiind CDI, sa tina evidenta timpului si a costurilor pe proiect si sa aplice scutirea doar pentru veniturile aferente activitatii eligibile. Practica recomanda verificari interne si, la nevoie, audit voluntar pentru a preveni reclasificarile ulterioare. ([avocatnet.ro](https://www.avocatnet.ro/articol_69129/Angajatorul-ar-trebui-s%C4%83-verifice-voluntar-dac%C4%83-poate-aplica-scutirea-de-impozit-pentru-cercetare-dezvoltare-ca-s%C4%83-nu-ri%C8%99te-ulterior-un-litigiu.html?utm_source=openai))

Cine este eligibil in practica:

Specialisti care lucreaza pe proiecte CDI definite conform OG 57/2002.
Personal tehnic si de suport direct implicat in activitatile proiectului.
Angajati ai universitatilor, institutelor si companiilor cu proiecte CDI documentate.
Persoane detasate in proiecte CDI din tara (cu sarcini si timp alocat clar).
Salariati pentru care angajatorul poate demonstra trasabilitatea activitatii CDI. ([research.gov.ro](https://www.research.gov.ro/sistemul-de-cercetare/facilitati-fiscale-cdi/?utm_source=openai))

Ce nu mai este scutit in 2026: IT, constructii, agroalimentar

De la veniturile lunii ianuarie 2025 au incetat scutirile de impozit pentru salariatii din IT, constructii si sectorul agroalimentar. In 2026, angajatii din aceste domenii datoreaza impozitul de 10% si contributiile integrale, fara exceptiile de pana la 10.000 lei brut/luna practicate in anii anteriori. Este o schimbare majora pentru piete mari ale muncii, necesitand recalcularea ofertelor salariale si a bugetelor de personal. ([pwc.ro](https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/modific_ri-fiscale-adoptate-de-guvern–oug-nr–156-2024–.html))

Sectorul constructiilor ramane foarte activ: rapoartele de piata arata varfuri istorice ale volumului lucrarilor si o forta de munca robusta la intrarea in 2026, chiar si in absenta facilitatilor fiscale. Din perspectiva companiilor, tranzitia la regimul standard a implicat ajustari de cost si renegocieri salariale, dar activitatea a continuat sa creasca in 2025, sustinuta de investitii publice si private. ([romaniajournal.ro](https://www.romaniajournal.ro/business/romania-leads-eu-construction-risks-rise-in-2025/?utm_source=openai))

Beneficii salariale care NU influenteaza plafonul pentru facilitatile la salariul minim

La verificarea conditiilor pentru suma neimpozabila la salariul minim, anumite beneficii sunt excluse din plafonul de venit, dar pot avea propriul tratament fiscal. In concret, contravaloarea tichetelor de masa, a voucherelor de vacanta sau a indemnizatiei de hrana nu se include in plafonul de 4.300 lei (S1) sau 4.600 lei (S2) pentru 2026; totusi, acestea pot fi supuse impozitului pe venit si CASS in luna acordarii, conform regulilor speciale. ([pwc.ro](https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/modific_ri-fiscale-adoptate-de-guvern–oug-nr–156-2024–.html))

Din 2024, biletele de valoare precum tichetele de masa si voucherele de vacanta sunt taxate cu 10% impozit pe venit si 10% CASS. Pentru 2026, regulile raman aplicabile, astfel incat angajatii trebuie sa tina cont ca un beneficiu exclus din plafonul facilitatilor nu inseamna automat venit neimpozabil la nivelul general al taxarii. ([zf.ro](https://www.zf.ro/opinii/ana-maria-hoborici-deloitte-noul-tratament-fiscal-al-tichetelor-de-22292648?utm_source=openai))

Exemple de beneficii si tratamentul lor uzual:

Tichete de masa: excluse din plafonul salariului minim, dar impozitate 10% si CASS 10%.
Vouchere de vacanta: excluse din plafon, impozitate 10% si CASS 10% in luna acordarii.
Indemnizatie de hrana: nu intra in plafon; taxare conform regimului specific.
Prime/bonusuri: intra in venitul brut si pot afecta conditionarea facilitatilor.
Alte avantaje in natura: tratament fiscal distinct; pot creste baza de calcul. ([pwc.ro](https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/modific_ri-fiscale-adoptate-de-guvern–oug-nr–156-2024–.html))

Deducerea personala vs. scutiri de impozit

Deducerea personala nu este o scutire de impozit, ci o suma neimpozabila care reduce baza de calcul a impozitului la locul functiei de baza. In 2026, deducerea personala de baza se acorda pentru veniturile brute lunare de pana la 2.000 lei peste nivelul salariului minim brut pe tara din luna de referinta, iar nivelul concret depinde de numarul persoanelor in intretinere. Aceasta facilitate se aplica separat de orice scutire (ex. handicap grav/accentuat) si poate coexista cu suma neimpozabila pentru salariul minim, in conditiile legii. ([noulcodfiscal.ro](https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-4/capitol-3/articol-77.html?utm_source=openai))

Practic, pentru un salariat la minim, combinatia dintre deducerea personala si suma neimpozabila din 2026 reduce impozitul datorat; pentru veniturile mai ridicate, deducerea se diminueaza treptat pana la plafonul de eligibilitate. Este esential ca angajatii sa declare corect persoanele in intretinere si sa actualizeze datele atunci cand apar schimbari familiale, pentru a evita diferentele de impozit la regularizare. ([avocatnet.ro](https://www.avocatnet.ro/articol_61872/Din-acest-an-acordarea-deducerilor-se-face-dup%25C4%2583-reguli-noi-%25C8%2599i-mai-mul%25C8%259Bi-salaria%25C8%259Bi-pot-beneficia-de-facilitate.html?utm_source=openai))

Cum verifici si documentezi corect scutirea la angajator

Aplicarea corecta a scutirilor si facilitatilor in 2026 presupune atentie la documente si la raportarea lunara. Angajatorul opereaza in statul de plata scutirile aferente si declara in D112 veniturile scutite distinct, conform instructiunilor ANAF. Pentru situatiile speciale (handicap grav/accentuat, salariu minim, activitati CDI), este necesara arhivarea temeinica a dovezilor si corelarea cu fisele de post, proiecte si norme de timp. ([static.anaf.ro](https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_299_2025.pdf?utm_source=openai))

Checklist minim pentru conformare:

Identificarea tipului de scutire aplicabil: handicap, CDI, salariu minim.
Colectarea documentelor justificative (certificat handicap, documentatie proiect CDI, CIM la salariul minim).
Verificarea plafoanelor lunare si a exceptiilor din plafon (tichete, vouchere).
Reflectarea corecta in statul de plata si in Declaratia 112, conform instructiunilor ANAF.
Revizuire periodica a dosarelor si actualizare la modificari legislative sau salariale. ([static.anaf.ro](https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_299_2025.pdf?utm_source=openai))